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消费税法征求意见稿:销售服务、金融商品等税率为6%

关于《中华人民共和国消费税法(征求意见稿)》征求社会公众意见的通知

为完善税收法律制度,增加公众参与立法,广泛凝聚社会共识,促进科学立法、民主立法和公开立法,我们起草了《中华人民共和国消费税法(征求意见稿)》,现征集公众意见。公众可以在2020年1月2日前通过以下方式和途径提出意见:

1。通过中华人民共和国财政部网站(主页:《财政法规意见征集信息管理系统》)或国家税务总局网站(主页:意见收集系统)。

2。意见函寄:北京市西城区三里河南三巷3号财政部法律司(邮政编码);或北京市海淀区羊坊店西路5号国家税务总局商品服务税司(邮政编码),并在信封上注明“消费税法征求意见”字样。

财政部?国家税务总局

附件1

中华人民共和国消费税法(征求意见稿)

第一条在中华人民共和国境内销售、加工、进口应税消费品的单位和个人是消费税纳税人,应当依照本法的规定缴纳消费税。

第二条消费税的税目、税率和征收环节按照本法《消费税税目税率表》执行。

根据宏观调控的需要,国务院可以调整消费税税率,并报全国人民代表大会常务委员会备案。第三条纳税人生产、批发、零售应税消费品,应当依照本法的规定缴纳消费税。

纳税人不销售应税消费品自用的,应当依照本法的规定缴纳消费税。

第四条消费税应征收从价税、从价税或从价税与从价税的复合税(以下简称复合税)计算应纳税额。应纳税额的计算公式为:

从价计税法计算的应纳税额=销售额×比例税率

从价计税法计算的应纳税额=销售额×固定税率

复合计税法计算的应纳税额=销售额×比例税率销售额×固定税率

第五条纳税人兼营不同税率的应税消费品,应纳税消费品的销售额和销售额应当分别计算;销售额和销售额不分开计算,或者不同税率的应税消费品归入成套消费品销售的,适用较高的税率。

第六条销售额是指纳税人销售应税消费品所获得的相关对价,包括所有货币或非货币经济利益。

纳税人销售的应税消费品以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售的,应当折算成人民币。

第七条纳税人销售自用但未销往国外的应税消费品,按照纳税人销售同类消费品的销售价格征税。类似消费品没有销售价格的,按照应税价值的构成计算纳税。

基于从价税方法计算税款的合成应纳税值公式:合成应纳税值=(成本和利润)1-比例税率。

复合计税法计税的复合计税值公式:复合计税值=(个人使用成本和利润×固定税率)1-比例税率。

第八条委托加工的应税消费品,按照受托人同类消费品的销售价格计算纳税;类似消费品没有销售价格的,按照应税价值的构成计算纳税。

基于从价计税法计算税收的合成计税值公式:合成计税值=(材料成本加工费)L-比例税率。

复合计税法计税的复合计税值公式:复合计税值=(材料成本加工费委托加工数量×固定税率)1-比例税率。

第九条进口应税消费品,应当按照应税价值构成计算纳税。

基于从价计税法计算税收的合成计税价值公式:合成计税价值=(计税价值的关税)1-比例税率

第十二条购进的应税消费品用于连续生产应税消费品的,符合下列情形之一的,允许按规定抵扣消费税:(一)用烟丝生产卷烟的;

(二)鞭炮、烟花爆竹生产、燃放烟花爆竹;

(三)高尔夫球杆的杆头、杆身和握把;

(四)木质一次性筷子生产木质一次性筷子;

(五)实木地板生产实木地板;

(六)石脑油和燃料油生产成品油;

(7)分别生产汽油、柴油和润滑油;

(八)集团内企业之间用啤酒液生产啤酒;

(九)葡萄酒生产用酒;

(十)高档化妆品生产高档化妆品。

除第(6)、(7)及(8)项外,上述免赔额只限于从同一税目的纳税人进口或购买的应课税消费品。

第十三条纳税人凭合法有效的凭证抵扣消费税。

第十四条纳税人出口应税消费品免征消费税;国务院另有规定的除外。

根据国民经济和社会发展的需要,国务院可以减免消费税,并报全国人民代表大会常务委员会备案。

第十五条消费税由税务机关征收。进口应税消费品的消费税由海关代税务机关征收。

海关应与税务机关共享委托征收的消费税信息和出口货物报关单信息。

个人携带或者邮寄进境的应税消费品征收消费税的办法,由国务院规定。

第十六条消费税纳税义务的发生时间,按照下列规定确定:

(一)纳税人销售应税消费品的,纳税义务的发生时间为收到销售款或者取得销售款证据之日;如果发票是第一次开具的,则为发票开具的当天。

(2)对于委托加工的应税消费品,除受托人为个人外,受托方应在向受托方交付货物时代收代缴税款,纳税义务发生时间为受托方向受托方交付货物之日。

(3)如果货物未在国外销售,个人使用的应税消费品应在货物转让之日征税。

(4)对于进口的应税消费品,纳税义务的发生时间为进入海关辖区之日。

第十七条消费税纳税地点按照下列规定确定:

(一)纳税人销售应税消费品和自用应税消费品,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,应当向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

(2)委托加工应税消费品的,除受托人为个人外,受托方应向机构所在地主管税务机关缴纳消费税。

(三)进口应税消费品应在报关地向海关申报。

第十八条消费税的计算期限分别为10天、15天、1个月、1个季度或半年。纳税人的具体计税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额另行确定。如果不能按照固定的纳税期限纳税,则可以按单位纳税。

纳税人以一个月、一个季度或半年为纳税期限的,应在期限届满之日起15日内申报纳税。如纳税期限为10天或15天,应于期满之日起5天内预缴税款,并于次月1日起15天内申报纳税。

扣缴义务人的计税期限和申报期限,按照前两款的规定执行。

纳税人进口应税消费品,应自海关签发《海关进口消费专用缴款书》之日起15日内缴纳税款

1.卷烟

1)甲类卷烟

56%加0.003元/支卷烟

11%加0.005元/支卷烟

2)乙类卷烟

36%加0.003元/支卷烟

2。雪茄

36%

3。烟丝

30%

2。Wine

1。20%白酒加0.5元/500克(或500毫升)

2。黄酒

3。啤酒

3。啤酒

(1)甲类啤酒

(2)乙类啤酒

(2)乙类啤酒

4。其他葡萄酒

4。其他葡萄酒

3,高级化妆品

3,高级化妆品

4,贵重珠宝和珠宝玉石

4,贵重珠宝和珠宝玉石

1。金银珠宝、铂金珠宝和钻石珠宝

2。其他贵重珠宝玉石

2。其他贵重珠宝玉石

5,鞭炮和烟花

3,高级化妆品

6,成品油

4,贵重珠宝和珠宝玉石

1,汽油

2,柴油

2,柴油

3,航空煤油

3,航空煤油

4,石脑油

3,航空煤油

5,溶剂油

2,柴油

6,润滑油

2,柴油

7,燃油

2,柴油

7,摩托车

3,航空煤油

1。气缸容量250ml

2。气缸容量超过250毫升(不包括)

2。气缸容量超过250毫升(不包括)

8,汽车

3,高级化妆品

1。乘用车

(1)气缸容量(排量, 下同)1.0升以下(含1.0升)的

(2)1.0升以上至1.5升(含1.5升)的

(2)1.0升以上至1.5升(含1.5升)的

(3)1.5升以上至2.0升(含2.0升)的

2。气缸容量超过250毫升(不包括)

(4)2.0升以上至2.5升(含2.5升)的

2。其他贵重珠宝玉石

(5)2.5升以上至3.0升(含3.0升)的

(5)2.5升以上至3.0升(含3.0升)的

(6 气瓶容量超过3.0升至4.0升(包括4.0升)的

(6 气瓶容量超过3.0升至4.0升(包括4.0升)的

(7)气瓶容量超过4.0升的

(7)气瓶容量超过4.0升的

2。 中型和轻型商用巴士

2。 中型和轻型商用巴士

3。超豪华汽车

2。其他贵重珠宝玉石

关于《中华人民共和国消费税法》的说明(征求意见稿)

9,高尔夫球和高尔夫工具

3,高级化妆品

10,高端手表

3,高级化妆品

11,游艇

关于《中华人民共和国消费税法》的说明(征求意见稿)

12,木质一次性筷子

3,高级化妆品

13,实木地板

2。其他贵重珠宝玉石

14,电池

2。其他贵重珠宝玉石

15, 油漆

关于《中华人民共和国消费税法》的说明(征求意见稿)

“为了贯彻落实党中央、国务院的决定和部署,完善税收法制,根据NPC常委会的立法工作部署,财政部、国家税务总局起草了《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《中华人民共和国消费税暂行条例》)。 声明如下:“制定本法的必要性和可行性”1993年12月,国务院颁布《中华人民共和国消费税法(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》),规定从1994年1月1日起,对烟草、酒精、汽油、柴油等部分消费品征收消费税。2008年11月,国务院根据此前消费税的政策调整和改革,对《中华人民共和国消费税暂行条例》进行了修订,并于2009年1月1日起实施。1994年至2018年,共征收国内消费税亿元,其中2018年征收亿元。根据党的十八届三中全会第《条例》号关于“调整消费税征收范围、环节和税率,纳入高能耗、高污染产品和部分高档消费品”的要求,从2014年开始,新一轮消费税改革已经启动,并出台了一系列改革措施。这些改革措施对转变模式、调整结构、促进发展、增加财政收入起到了积极作用。目前,消费税改革要求已经落实,立法条件已经成熟。

关于《中华人民共和国消费税法》的说明(征求意见稿)

“为了贯彻落实党中央、国务院的决定和部署,完善税收法制,根据NPC常委会的立法工作部署,财政部、国家税务总局起草了《条例》(以下简称《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》)。 声明如下:“制定本法的必要性和可行性”1993年12月,国务院颁布《征求意见稿》(以下简称《条例》),规定从1994年1月1日起,对烟草、酒精、汽油、柴油等部分消费品征收消费税。2008年11月,国务院根据此前消费税的政策调整和改革,对《征求意见稿》进行了修订,并于2009年1月1日起实施。1994年至2018年,共征收国内消费税亿元,其中2018年征收亿元。根据党的十八届三中全会第《征求意见稿》号关于“调整消费税征收范围、环节和税率,纳入高能耗、高污染产品和部分高档消费品”的要求,从2014年开始,新一轮消费税改革已经启动,并出台了一系列改革措施。这些改革措施对转变模式、调整结构、促进发展、增加财政收入起到了积极作用。目前,消费税改革要求已经落实,立法条件已经成熟。

消费税法的颁布有利于完善消费税法律制度,增强其科学性、稳定性和权威性,建设适应社会主义市场经济需要的现代金融体系,深化改革开放,促进国家治理体系和治理能力的现代化。

制定本法的一般考虑事项

(1)延续消费税的基本制度框架,以保持制度稳定。消费税自1994年开征以来,经历了几次重大的制度调整,包括2006年的消费税制度改革、2008年的成品油税改革以及2014年以来的新一轮消费税改革。经过逐步改革和完善,税制框架基本成熟,税收要素基本合理,运行基本稳定。因此,《条例》总体上保持了现行税制框架和税负水平。

(2)在法律草案中体现已实施的消费税改革和政策调整。为充分反映改革成果,结合现行政策和征管实践,对不符合经济社会发展和改革要求的内容进行适当调整和完善,将《征求意见稿》提高到法律地位。主要根据征收环节的变化,统一调整纳税人范围;结合改革成果,补充完善税目和税率表。

(3)授权国务院根据消费税管理的特点调整税率。消费税是一种调节生产和消费的税收。国务院需要根据经济发展、产业政策、产业发展和居民消费水平变化等因素调整消费税税率。因此,《征求意见稿》为消费税税率设置了授权条款。

(4)根据消费税改革的需要,在消费税法中设置了衔接条款。按照党中央、国务院关于完善地方税制和改革中央与地方收入分配的有关要求,包括部分消费品征收在内的消费税改革正在推进。考虑到消费税立法后这些工作还将继续,国务院需要授权组织相关试点项目。

3。《条例》

(1)关于纳税人的主要内容。《消费税税目税率表》中的纳税人法规涉及生产、委托加工、进口和销售等多个概念。随着消费税改革的推进,批发和零售销售被纳入消费税征收环节。考虑到生产、批发和零售将会发生,《征求意见稿》整合了相关概念,统一表述为在我国境内销售、加工和进口应税消费品的单位和个人(第一条),并单独表述了自用消费品的情况。(第三条)

(二)关于征税对象和税率。《条例》延续《条例》的做法,采用《征求意见稿》的方法确定消费税的具体征税对象和税率,明确了国务院调整税率的授权条款。(第2条)

(3)应纳税额的计算。《条例》延续了《中华人民共和国价格法》的现行规定。为了避免专业术语的歧义,《征求意见稿》“消费税应按从价税率、从价税配额或从价税率和从价税配额的复合征税方法计算”,调整表述为“消费税应按从价税、从价税或从价税和从价税的复合征税方法计算”。(第4条)

(4)关于应税价值。《条例》继续《征求意见稿》关于同时按不同税率经营的应税消费品销售单独核算的规定。(第五条)

参照国际公认的概念和《条例》的规定,《条例》修订了《征求意见稿》中销售额的定义,即销售额是指纳税人销售应税消费品所获得的相关对价,包括所有货币或非货币经济利益。如果销售额以人民币计算,并以人民币以外的货币结算,则应换算成人民币。(第六条)

《条例》延续了《征求意见稿》关于自用应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品等计税价值的规定,并规定了具体计算公式。为了保持前后概念的统一,《条例》中“自产自用”和“生产”的表述调整为“自用”和“销售”。(第7、8和9条)

(5)扣除政策。《征求意见稿》延续了《条例》关于通过委托加工回收应税消费品的扣除政策。同时,根据现行政策,明确了购买应税消费品的十项扣除政策,涉及香烟、鞭炮、烟花、高尔夫球和工具、木质一次性筷子、实木地板、成品油、啤酒、葡萄酒、高档化妆品等。并且还规定了扣款凭证的管理。(第11、12和13条)

(七)纳税义务发生的时间。根据税收征管实践,《征求意见稿》在《征求意见稿》中规定了“纳税人销售应税消费品纳税”,即“纳税人销售应税消费品,纳税义务发生在收到销售款或取得销售款凭证之日;如果发票是首先开具的,则为发票开具之日”。补充完善委托加工应税消费品、自用应税消费品和进口应税消费品的纳税义务时间规定。(第十六条)

(八)税收征管。结合征管实践,《条例》在应税消费品申报金额明显偏低时,补充了纳税人的审批权限,增加了海关作为审批部门,即如果纳税人申报的应税消费品的计税价值和金额明显偏低,没有合理的商业用途,税务机关和海关有权对计税价值和金额进行审批。(第十条)

《征求意见稿》延续《条例》对消费税征收主体的描述,同时明确海关应与税务机关共享消费税委托征收信息和货物出口申报信息。(第15条)

《征求意见稿》延续了《征求意见稿》关于纳税地点和税收征管的相关规定。(第17条、第19条)

为贯彻深化“放开行政服务”改革的精神,进一步降低纳税人的税收征管频率,减轻纳税人申报负担,《征求意见稿》取消了“一日、三日、五日”三个纳税期,增加了新的“六个月”纳税期。(第十八条)

增加了消费税共同治理条款,明确相关部门需要配合税务机关的消费税管理活动,加强消费税征收管理,有利于维护健康公平的消费税法律环境和后续消费税改革的顺利实施。这与增值税法草案基本一致。(第21条)

(9)消费税改革试点。为贯彻落实党中央、国务院关于完善地方税制和改革中央与地方收入分配的有关要求,增加了实施消费税改革试点的表述,授权国务院规定具体实施办法,即“国务院可以实施消费税改革试点,调整消费税的计税项目、税率和征收环节,并报全国人民代表大会常务委员会备案。”(第20条)



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