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• 157****4484

  土地增值稅清算，是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關政策規(guī)定，計算房地產開發(fā)項目應繳納的土地增值稅稅額，并填寫《土地增值稅清算申報表》，向主管稅務機關提供有關資料，辦理土地增值稅清算手續(xù)，結清該房地產項目應繳納土地增值稅稅款的行為。
  納稅人應當如實申報應繳納的土地增值稅稅額，保證清算申報的真實性、準確性和完整性。

  查看全文↓ 2013-06-29 12:35:33
• 135****3282

  國家稅務總局關于印發(fā)《土地增值稅清算管理規(guī)程》的通知
  國稅發(fā)[2009]91號
  各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局：
  為了加強房地產開發(fā)企業(yè)的土地增值稅征收管理，規(guī)范土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共和國土地增
  土地增值稅清算
  
    土地增值稅清算[1]
  值稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，結合房地產開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的特點，國家稅務總局制定了《土地增值稅清算管理規(guī)程》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
  國家稅務總局
  二○○九年五月十二日

  查看全文↓ 2013-06-29 12:35:08

相關問題

• 問 什么是土地增值稅清算？
  答

  土地增值稅清算，是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關政策規(guī)定，計算房地產開發(fā)項目應繳納的土地增值稅稅額，并填寫《土地增值稅清算申報表》，向主管稅務機關提供有關資料，辦理土地增值稅清算手續(xù)，結清該房地產項目應繳納土地增值稅稅款的行為。

• 問 什么是土地增值稅清算
  答

  土地增值稅清算是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關政策規(guī)定，計算房地產開發(fā)項目應繳納的土地增值稅稅額，并填寫《土地增值稅清算申報表》，向主管稅務機關提供有關資料，辦理土地增值稅清算手續(xù)，結清該房地產項目應繳納土地增值稅稅款的行為。

• 問 房地產土地增值稅清算的條件是什么？
  答

  聽說賣房如果賺多了，可能要交土地增值稅。具體啥時候交，怎么交，我也不太清楚，得問問專業(yè)人士。

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• 問 土地增值稅如何清算，什么時候開始
  答

  關于土地增值稅政策口徑解答（一）一、清算單位確認問題1、 問：清算單位如何確定？房開企業(yè)自行分期的能否分期清算？答：根據(jù)《細則》第八條、國稅發(fā)[2006]187號的規(guī)定，清算單位是由發(fā)改委（計委）、經(jīng)發(fā)局審批的項目或分期項目，以發(fā)改委（計委）、經(jīng)發(fā)局的立項批文為準。

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• 問 舊房土地增值稅清算認定標準是什么？
  答

  一、關于新建房與舊房的界定問題財稅字[1995]48號規(guī)定：新建房是指建成后未使用的房產。凡是已使用一定時間或達到一定磨損程度的房產均屬舊房。使用時間和磨損程度標準可由各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和地方稅務局具體規(guī)定。二、舊房轉讓土地增值稅查帳方式的適用范圍1.適用個人名義的商業(yè)再轉讓；2.適用公司名下的住宅、商業(yè)再轉讓；3.個人名下的住宅轉讓不適用。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于調整房地產交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）第三條的規(guī)定，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅，自2008年11月1日起實施。三、具體計算步聚1.計算評估價格。公式為：評估價格＝重置成本價×成新度折扣率。、2.匯集扣除項目金額。3.計算增值額。4.計算增值率。5.依據(jù)增值率確定適用稅率。6.依據(jù)適用稅率計算應納稅額。7.應納稅額=增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)。 四、具體計算項目的認定舊房轉讓土地增值稅的正確計算，應重點關注轉讓收入、扣除項目兩大類，具體如下： （一）　收入的認定納稅人轉讓房地產所取得的收入，包括轉讓房地產的全部價款及有關的經(jīng)濟收益，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。但對納稅人有下列情形之一的，按照房地產評估價格計算征收。1.轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的，由稅務機關參照房地產評估價格確定轉讓房地產的收入。2.隱瞞、虛報房地產成交價格，應由評估機構參照同類房地產的市場交易價格進行評估，稅務機關根據(jù)評估價格確定轉讓房地產的收入?！敦斦?、國家稅務總局、國家國有資產管理局關于轉讓國有房地產征收土地增值稅中有關房地產價格評估問題的通知》（財稅字[1995]061號）規(guī)定，凡轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附屬物的納稅人，按照土地增值稅的有關規(guī)定，需要根據(jù)房地產的評估價格計稅的，可委托經(jīng)政府批準設立，并按照《國有資產評估管理辦法》規(guī)定的由省以上國有資產管理部門授予評估資格的資產評估事務所、會計師事務所等各類資產評估機構受理有關轉讓房地產的評估業(yè)務。（二）　扣除項目金額的認定轉讓舊房土地增值稅的扣除項目如何確定，應區(qū)分以下三種情況：第一種情況、能提供舊房及建筑物評估價格的情況：舊房及建筑物的評估價格，是指在轉讓已使用的房屋和建筑物時，由政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。1.關于土地款、舊房評估價估的扣除規(guī)定依據(jù)財稅[1995]48號第十條規(guī)定：轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金，作為扣除項目金額計征土地增值稅。對取得土地使用權時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權所支付的金額。2.關于契稅的扣除規(guī)定依據(jù)財稅[1995]48號第十一條規(guī)定 對于個人購入房地產再轉讓的，其在購入時已繳納的契稅，在舊房及建筑物的評估價中已包括了此項因素，在計征土地增值稅時，不另作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除。3.關于評估費的扣除規(guī)定依據(jù)財稅[1995]48號第十二條規(guī)定納稅人轉讓舊房及建筑物時因計算納稅的需要而對房地產進行評估，其支付的評估費用允許在計算增值額時予以扣除。對《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》 第九條規(guī)定的納稅人隱瞞、虛報房地產成交價格等情形而按房地產評估價格計算征收土地增值稅所發(fā)生的評估費用，不允許在計算土地增值稅時予以扣除。4.關于印花稅的扣除規(guī)定依據(jù)財稅[1995]48號第九條規(guī)定，中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則中規(guī)定允許扣除的印花稅，是指在轉讓房地產時繳納的印花稅。房地產開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產開發(fā)企業(yè)財務制度》的有關規(guī)定，其繳納的印花稅列入管理費用，已相應予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務人在計算土地增值稅時允許扣除在轉讓時繳納的印花稅。第二種、不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的情況：根據(jù)財稅字[2006]21號文件的第二條規(guī)定，納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，按以下原則扣除：1.關于土地款、舊房評估價的扣除規(guī)定購房發(fā)票所載金額（實際上包含了《土地增值稅暫行條例》中第六條的“取得土地使用權所支付的金額”以及“舊房及建筑物的評估價格”兩部分。2.加計扣除金額的規(guī)定按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算。計算扣除項目時的“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計1年；超過1年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為1年。3.關于契稅的扣除規(guī)定對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除，但不得作為加計5％的基數(shù)。 因此，不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的舊房轉讓，土地增值稅扣除項目的計算公式=發(fā)票所載金額×[1+（轉讓年度-購買年度）×5%]）+與房地產轉讓有關稅金(包括轉讓舊房時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、印花稅、契稅以及教育費附加，必須提供相應的完稅憑證)+與房地產轉讓有關費用。第三種、既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的情況：轉讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的情況，地方稅務機關可以根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第35條的規(guī)定，實行核定征收，

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