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• 136****6971

  城鎮(zhèn)居民購買開發(fā)土地自建住房需交納房產(chǎn)稅。
  房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。
  三種情形需要繳納房產(chǎn)稅：
  1、個人擁有的獨棟別墅：存量增量都收，認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：在國有土地上依法修建的獨立、單棟且與相鄰房屋無共墻、無連接的成套住宅。部分教授、干部居住在單位提供的獨棟別墅里，由于只有使用權(quán)，沒有產(chǎn)權(quán)，就不需要交稅。
  2、個人新購的高檔住房：高檔住房是指建筑面積交易單價達(dá)到上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價2倍（含2倍）以上的住房。房產(chǎn)稅
  3、在重慶市同時無戶籍、無企業(yè)、無工作的個人新購的第二套房子，不管是高檔房還是低檔房，都得繳稅。

  查看全文↓ 2018-07-10 19:33:35
• 147****4943

  土地價值必須計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
  財稅[2010]121號文件規(guī)定：無論會計上如何核算，都要將土地價款并入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，土地價款包括實際支付的土地價款和土地開發(fā)費用。實際工作中，需注意掌握以下幾個問題：
  一、計算方法和順序
  1、首先需要明確的是按每塊土地來計算并入房產(chǎn)原值征稅，如果企業(yè)只有一塊土地**為簡單，如有多塊地需分別計算。
  2、因為房產(chǎn)稅納稅義務(wù)**終要歸集到具體的房產(chǎn)上，而房產(chǎn)又存在應(yīng)稅房產(chǎn)、免稅房產(chǎn)、從價征收房產(chǎn)、從租征收房產(chǎn)的區(qū)別，所以計算順序應(yīng)該是（1）、按宗確認(rèn)房產(chǎn)原值和面積，有證房產(chǎn)按證號分別計算，無證房產(chǎn)也應(yīng)按宗計算；（2）、判斷房屋坐落地塊價值是否需要并入房產(chǎn)原值，如需并入則計算確認(rèn)房產(chǎn)坐落地塊的價值；（3）計算出該宗房產(chǎn)所坐落地塊的容積率，將該宗地塊上所有房產(chǎn)建筑面積（包括應(yīng)稅房產(chǎn)和免稅房產(chǎn)）除以土地面積得出；（4）對照不同容積率的不同計算方法將房產(chǎn)坐落地塊的土地價值并入地塊上所有房屋價值中（包括應(yīng)稅房產(chǎn)和免稅房產(chǎn)），對免稅房產(chǎn)雖并入但不征稅；（5）將每宗應(yīng)稅房產(chǎn)按面積分?jǐn)倿閺膬r和從租兩部分（從租部分可能為零）。對從租房產(chǎn)，雖將地價并入但并不據(jù)此征稅，而據(jù)租金收入征稅，對從價部分房產(chǎn)則將地價一并征稅。至此完成土地價款并入房產(chǎn)征稅的計算確認(rèn)。
  二、房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的起點
  房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的起點為房產(chǎn)完工記入固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)的時間或房產(chǎn)實際投入使用時間或領(lǐng)取產(chǎn)權(quán)證書時間的次月。以三個時間孰前為標(biāo)準(zhǔn)，不單獨以會計核算上記入固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)為標(biāo)準(zhǔn)。
  三、房產(chǎn)原值需關(guān)注是否產(chǎn)生應(yīng)該資本化的資金成本
  房產(chǎn)原值的核算確認(rèn)十分重要，如果少計將持續(xù)產(chǎn)生永久性侵蝕稅基的影響，需嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)會計制度及稅收政策的規(guī)定，這不是本文的重點。此處強(qiáng)調(diào)的是工作中容易忽視的資金成本的問題，工作中要關(guān)注納稅人有無發(fā)生為房產(chǎn)投資而產(chǎn)生的借款，其房產(chǎn)建設(shè)完工前的借款利息有無記入在建工程科目，需查看建設(shè)期借款合同。
  四、關(guān)于土地價款的問題
  1、土地價款包括為取得土地而支付的土地款、契稅、登記費用，以及土地開發(fā)費用，如取得土地后的三通一平費用、搬遷補(bǔ)償費用等。強(qiáng)調(diào)兩條：一是專為取得土地而發(fā)生；二是有現(xiàn)金流出，強(qiáng)調(diào)的是在地方政府招商過程中，因土地出讓金有政策減免、政府墊付或補(bǔ)貼，土地取得成本的確認(rèn)以及其土地價值的掌握應(yīng)以與國土部門簽訂的合同價格為準(zhǔn)確認(rèn)。對土地出讓金的減免、補(bǔ)貼等不予扣除。（出讓金減免可能存在無現(xiàn)金流出現(xiàn)象），在企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)中，需要將減免、補(bǔ)貼等確認(rèn)為補(bǔ)貼收入。
  2、國有劃撥土地因取得土地未支付款項故不需并入。
  3、國有劃撥土地以國有土地授權(quán)經(jīng)營或投資入股的土地如索普集團(tuán)部分土地，不需并入。
  4、A法人持有土地，B法人持有房產(chǎn)，在對B法人征收房產(chǎn)稅時不需將A公司土地價款并入征稅。
  5、如果A公司持有土地，而將房產(chǎn)記入A公司的非獨立法人的分公司B公司，政策掌握上法定的納稅義務(wù)人應(yīng)該為具有法人資格的A公司。但實際征管中無論房產(chǎn)稅由A公司交納還是由B公司交納，均應(yīng)將土地價款并入房產(chǎn)原值征稅，如港務(wù)集團(tuán)。
  6、國有劃撥土地后，發(fā)生改制的情況，分兩種情況：一類主要為市屬企業(yè)改制時由新的股東根據(jù)改制政策向政府出資購買的情況，則視同支付了土地價款。即使仍保留部分國有股，也應(yīng)根據(jù)改制中的評估的土地價款將其并入征稅，如飛亞軸承等；二是改制時并未由新的企業(yè)股東向政府出資購買的情況，如正茂集團(tuán)，不能認(rèn)定向政府支付了土地價款，則不應(yīng)將土地價款并入房產(chǎn)價值征稅。
  7、土地評估增值分兩種情況：一是前面所說改制時的評估增值，視同支付了土地價款需并入征稅，二是非改制原因而發(fā)生的評估增值，則不需并入征稅。

  查看全文↓ 2018-07-10 19:33:26
• 157****9119

  財稅〔2010〕121號
  三、關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題
  對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。
  本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知執(zhí)行。各地財稅部門要加強(qiáng)對政策執(zhí)行情況的跟蹤了解，對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，及時上報財政部和國家稅務(wù)總局。
  財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知

  查看全文↓ 2018-07-10 19:33:15

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• 問 商業(yè)房產(chǎn)需要交房產(chǎn)稅嗎？個人購買的商業(yè)住房交納房產(chǎn)稅和土地使用稅嗎？
  答

  房產(chǎn)稅是個很模糊的概念，它的對象不是房子，而是一個擁有權(quán)和一個使用權(quán)。簡單的來說，用于自己生活居住使用的，有產(chǎn)權(quán)證和土地證的免交稅，如果用于商業(yè)賣賣租賃用途的，需繳納個人所得稅和營業(yè)稅。如果是買賣的話，過戶過程中，買方還需繳納契稅、印花稅、評估費用、綜合管理費、工本費（證件）、維修基金（物業(yè)方面收的，一套房子終身只交一次）。也可以這樣理解，就跟個人收入繳納的稅費一樣。其實生活中，只有極少部分的人群會在房屋租賃后去繳納那些費用。但是買賣過程中就避不了了。

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• 問 ??個人購買住房需要交房產(chǎn)稅嗎
  答

  各地政策不一以上海市為例目前上海房產(chǎn)稅征收情況如下：房產(chǎn)稅：本市戶口：購房人為上海本市戶口且加上這次購買的面積不超過人均60平，免征收；如果超過了，那么超過面積*購房單價*70%*稅率千分之四或千分之六（購房單價低于去年上海平均均價的2倍[今年這個標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是26900左右]為千分之四，高于剛為千分之六）。外地戶口：購房人為外省市戶口有三年以上的上海市居住證的，同本市戶口；若購房人沒有三年以上的上海市居住證的，但買完房補(bǔ)辦的，必須先交三年的房產(chǎn)稅后，等上海市居住證滿三年后可退還。減免政策如下：（你可以對號入座）六、稅收減免(一)本市居民家庭在本市新購且屬于該居民家庭第二套及以上住房的，合并計算的家庭全部住房面積(指住房建筑面積，下同)人均不超過60平方米(即免稅住房面積，含60平方米)的，其新購的住房暫免征收房產(chǎn)稅；人均超過60平方米的，對屬新購住房超出部分的面積，按本暫行辦法規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。合并計算的家庭全部住房面積為居民家庭新購住房面積和其它住房面積的總和。本市居民家庭中有無住房的成年子女共同居住的，經(jīng)核定可計入該居民家庭計算免稅住房面積；對有其他特殊情形的居民家庭，免稅住房面積計算辦法另行制定。(二)本市居民家庭在新購一套住房后的一年內(nèi)出售該居民家庭原有唯一住房的，其新購住房已按本暫行辦法規(guī)定計算征收的房產(chǎn)稅，可予退還。(三)本市居民家庭中的子女成年后，因婚姻等需要而首次新購住房、且該住房屬于成年子女家庭唯一住房的，暫免征收房產(chǎn)稅。(四)符合國家和本市有關(guān)規(guī)定引進(jìn)的高層次人才、重點產(chǎn)業(yè)緊缺急需人才，持有本市居住證并在本市工作生活的，其在本市新購住房、且該住房屬于家庭唯一住房的，暫免征收房產(chǎn)稅。(五)持有本市居住證滿3年并在本市工作生活的購房人，其在本市新購住房、且該住房屬于家庭唯一住房的，暫免征收房產(chǎn)稅；持有本市居住證但不滿3年的購房人，其上述住房先按本暫行辦法規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅，待持有本市居住證滿3年并在本市工作生活的，其上述住房已征收的房產(chǎn)稅，可予退還。(六)其他需要減稅或免稅的住房，由市政府決定。

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• 問 ??承租方要交房產(chǎn)稅嗎？需要交房產(chǎn)稅和土地稅嗎？
  答

  1、關(guān)于土地使用稅和房產(chǎn)稅的征收對象問題回答:這兩稅的納稅人都要分情況而定的:土地使用稅納稅義務(wù)人:(一)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納;(二)擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；(三)土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；(四)土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人:(一）產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。（二）產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。（三）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅(四）產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。（五）無租使用其他房產(chǎn)的問題。納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。所以，土地使用稅一般情況下由所有權(quán)人交納,但因承典糾紛和存在權(quán)屬糾紛的由實際使用人交納.

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• 問 ??土地要交房產(chǎn)稅嗎？所有住房都要交房產(chǎn)稅嗎？
  答

  居民住宅繳納房產(chǎn)稅目前還在重慶和上海試點，還沒有進(jìn)入全國推廣階段，上述兩地現(xiàn)行的征收政策并不所有住房都要繳房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅和土地（使用）稅是不同的稅種，兩者并不矛盾。1、上海：上海人二套房，超出部份的百分之70乘以百份之4就是應(yīng)征稅，上海人均面積不超過60平米，超出部分征收，外地人只要買房就征收。2、重慶：目前只針獨棟商品住宅和高檔住房建筑面積交易單價在上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價3倍以下的住房，稅率為0．5％；3倍（含3倍）至4倍的，稅率為1％；4倍（含4倍）以上的稅率為1．2％。

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• 問 土地要交房產(chǎn)稅嗎
  答

  農(nóng)民在宅基地上自建房屋不需要交納房產(chǎn)稅。 一、房產(chǎn)稅的征收具有以下特點： （1）房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅，其征稅對象只能是房屋； （2）征收范圍只限于城市、縣城或建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的經(jīng)營性房屋

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