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• 158****4740

  企業(yè)所得稅方面，因政府城市規(guī)劃、基礎設施建設等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷（包括部分搬遷或部分拆除）或處置相關資產(chǎn)而按規(guī)定標準從政府取得的搬遷補償收入或處置相關資產(chǎn)而取得的收入，以及通過市場（招標、拍賣、掛牌等形式）取得的土地使用權轉讓收入，按照《國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[ 2009] 118號）文件執(zhí)行。主管稅務機關對企業(yè)取得的政策性搬遷收入和原廠土地轉讓收入，重點審核有無政府搬遷文件或公告，有無搬遷協(xié)議和搬遷計劃，有無企業(yè)技術改造、重置或改良固定資產(chǎn)的計劃或立項，是否在規(guī)定期限內(nèi)進行技術改造、重置或改良固定資產(chǎn)和購置其他固定資產(chǎn)等。(4)印花稅方面，根據(jù)《財政部國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》（財稅[ 2006] 162號），對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產(chǎn)權轉移書據(jù)征收印花稅。政府收回土地使用權不屬于土地使用權出讓、土地使用權轉讓，因此，合同雙方不需要繳納產(chǎn)權轉移書據(jù)印花稅。
  契稅方面，根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，政府收回土地使用權行為不屬于契稅征收范圍，不征收契稅。

  查看全文↓ 2018-07-12 09:44:30
• 133****4416

  01 、增值稅
  營改增前，土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者不征收營業(yè)稅，并且《國家稅務總局關于單位和個人土地被國家征用取得土地及地上附著物補償費有關營業(yè)稅的批復》（國稅函〔2007〕969號）明確規(guī)定：“對國家因公共利益或城市規(guī)劃需要而收回單位和個人所擁有的土地使用權，并按照《中華人民共和國土地管理法》規(guī)定標準支付給單位和個人的土地及地上附著物（包括不動產(chǎn)）的補償費不征收營業(yè)稅。”營改增之后，財稅〔2016〕36號附件3 《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定：土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者免征增值稅。但對收回土地使用權給予地上建筑物補償是否繳納增值稅并無明確規(guī)定。湖北國稅營改增政策執(zhí)行口徑第三輯規(guī)定：納稅人將國有土地使用權交由土地收購儲備中心收儲，取得的建筑物、構筑物和機器設備的補償收入征收增值稅，取得的其他補償收入免征增值稅。納稅人享受土地使用權補償收入免征增值稅政策時，需要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，包括縣級（含）以上地方人民政府出具的收回土地使用權文件以及土地管理部門報經(jīng)縣級以上（含）地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權文件。因此，根據(jù)湖北省國家稅務局的口徑，收回土地使用權取得的補償應當區(qū)分情況：取得的建筑物、構筑物和機器設備的補償收入應當征收增值稅，除此外取得的其他補償收入，包括土地補償以及地面附著物的補償在內(nèi)應當免征增值稅。
  02、土地增值稅
  《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務院令〔1993〕第138號）八條第（二）項規(guī)定：因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條第三款規(guī)定：“條例第八條(二)項所稱的因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權。因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。符合上述免稅規(guī)定的單位和個人，須向房地產(chǎn)所在地稅務機關提出免稅申請，經(jīng)稅務機關審核后，免予征收土地增值稅。而且《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）第四條規(guī)定，所稱因“城市實施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進行搬遷的情況；因“國家建設的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪鴦赵?、省級人民政府、國務院有關部委批準的建設項目而進行搬遷的情況。因此，對國家建設需要而搬遷的，強調(diào)的是國務院、省級人民政府、國務院有關部委批準的建設項目，城市實施規(guī)劃搬遷的原因也進行了界定。目前的政策只對因國家建設需要和城市實施規(guī)劃搬遷而補償?shù)牟拍苊庹?。但是現(xiàn)實中被依法收回而搬遷的原因是相當復雜的，如因產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整、國有企業(yè)改制等原因而收回的國有劃撥建設用地，市、縣人民政府批準的建設項目而依法收回的等，這些能否免征土地增值稅沒有明確。

  查看全文↓ 2018-07-12 09:44:09
• 137****7920

  政府回購企業(yè)不動產(chǎn)后不需要交納增值稅（原營業(yè)稅）
  根據(jù)《國家稅務總局關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》（國稅函〔2008〕277號）規(guī)定，納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權歸還給土地使用者的行為。按照《國家稅務總局關于印發(fā)營業(yè)稅稅目注視（試行稿）的通知》（國稅發(fā)〔1993〕149號）規(guī)定，不征收營業(yè)稅。
  政府回購企業(yè)不動產(chǎn)后不需要交納土地增值稅
  1、《土地增值暫行條例》規(guī)定：第八條有下列情形之一的，免征土地增值稅：（二）因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。
  2、《土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：第十一條條例第八條（二）項所稱的因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權。
  因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。符合上述免稅規(guī)定的單位和個人，須向房地產(chǎn)所在地稅務機關提出免稅申請，經(jīng)稅務機關審核后，免予征收土地增值稅。
  財稅[2013]36號附件三規(guī)定：一、下列項目免征增值稅（三十七）土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。
  依據(jù)上述規(guī)定，因政府城市規(guī)劃需要收回土地，公司收到的補償價款可以免增值稅和土地增值稅，公司可以向主管稅務局備案享受減免。

  查看全文↓ 2018-07-12 09:43:27
• 137****6682

  :1、《土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定:第十一條條例第八條(二)項所稱的因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn),是指因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權.
  因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷,由納稅人自行轉讓原房地產(chǎn)的,比照本規(guī)定免征土地增值稅.符合上述免稅規(guī)定的單位和個人,須向房地產(chǎn)所在地稅務機關提出免稅申請,經(jīng)稅務機關審核后,免予征收土地增值稅.
  財稅[2013]36號附件三規(guī)定:一、下列項目免征增值稅(三十七)土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者.
  2、《土地增值暫行條例》規(guī)定:第八條有下列情形之一的,免征土地增值稅:(二)因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn).
  根據(jù)《國家稅務總局關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》(國稅函〔2008〕277號)規(guī)定,納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時,只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件,無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金,該行為均屬于土地使用者將土地使用權歸還給土地使用者的行為.按照《國家稅務總局關于印發(fā)營業(yè)稅稅目注視(試行稿)的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)規(guī)定,不征收營業(yè)稅.如果不屬于以上行為得申報營業(yè)稅

  查看全文↓ 2018-07-12 09:43:15

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  根據(jù)《財政部　國家稅務總局關于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》（財稅〔2006〕186號）規(guī)定：“二、關于有償取得土地使用權城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間問題 以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p> 全部4個回答>

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