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• 143****8145

  一、營(yíng)改增后，出售土地使用權(quán)應(yīng)繳納增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅。
  二、根據(jù)財(cái)稅第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。第十五條（二）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
  三、營(yíng)業(yè)稅及附加（出讓方）：
  1、按轉(zhuǎn)讓價(jià)與購(gòu)置價(jià)的差價(jià)繳納5%的營(yíng)業(yè)稅。
  2、按繳納的營(yíng)業(yè)稅繳納7%的城建稅和3%的教育費(fèi)附加。
  四、印花稅和契稅（雙方）：
  1、按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)（合同）所載金額繳納0.05%的印花稅。
  2、按成交價(jià)格（合同）繳納3%的契稅（有的地方是5%）。
  五、土地增值稅（出讓方）：
  1、按取得收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的增值額，繳納土地增值稅。
  2、規(guī)定扣除項(xiàng)目：取得土地使用權(quán)所支付的金額；開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。

  查看全文↓ 2018-07-14 18:55:12
• 148****2722

  土地增值稅計(jì)算的難點(diǎn)在于營(yíng)改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)問(wèn)題，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（ 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)）“
  一、關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)問(wèn)題。營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額?！币蚣{稅人選擇了增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，計(jì)算的增值稅應(yīng)納稅額為10.76萬(wàn)元，因此，土地增值稅應(yīng)稅收入為726-10.76=715.24萬(wàn)元。扣除項(xiàng)目為取得土地價(jià)款525萬(wàn)元，其中土地出讓金500萬(wàn)元、耕地占用稅10萬(wàn)元、契稅15萬(wàn)元；相關(guān)稅金1.08萬(wàn)元（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)印花稅不得扣除），扣除項(xiàng)目合計(jì)526.08萬(wàn)元。增值額715.24-526.08=189.16萬(wàn)元，增值率189.16/526.08=35.96%，應(yīng)繳納土地增值稅189.16*30%=56.75萬(wàn)元。

  查看全文↓ 2018-07-14 18:55:03
• 135****1124

  根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)按照銷售無(wú)形資產(chǎn)-自然資源使用權(quán)（土地使用權(quán)）繳納增值稅，稅率為11%，征收率為3%。但營(yíng)改增后轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，區(qū)分營(yíng)改增取得和營(yíng)改增后取得，并且在房地產(chǎn)企業(yè)和非房地產(chǎn)企業(yè)也有所區(qū)別：
  一、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))的規(guī)定：轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，不論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，不論是房地產(chǎn)企業(yè)還是非房地產(chǎn)企業(yè)，均可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，并且可差額繳納增值稅，即以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。納稅人不選擇差額計(jì)稅的，則應(yīng)當(dāng)按取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
  二、非房地產(chǎn)企業(yè)納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的土地使用權(quán)。由于現(xiàn)行政策中，對(duì)轉(zhuǎn)讓2016年5月1日以后取得的土地使用權(quán)并無(wú)差額納稅的規(guī)定。所以，非房地產(chǎn)企業(yè)的一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日以后取得的土地使用權(quán)或經(jīng)建造房屋后銷售，應(yīng)當(dāng)按照以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額（不得扣除土地價(jià)款），按照11%計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。非房地產(chǎn)企業(yè)納稅人的小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得土地使用權(quán)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。
  三、房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的土地使用權(quán)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）的規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。所謂自行開(kāi)發(fā)，是指在依法取得土地使用權(quán)的土地上進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施和房屋建設(shè)。由此可見(jiàn)，房地產(chǎn)公司銷售“自行開(kāi)發(fā)”的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在適用一般計(jì)稅方法的情況下，考慮到受讓土地價(jià)款不能取得增值稅抵扣憑證，采取了一種變通的作法，即支付的土地價(jià)款可以抵減銷售額。但如果房地產(chǎn)企業(yè)中的一般納稅人，2016年5月1日后取得的土地使用權(quán)未在依法取得土地使用權(quán)的土地上進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施和房屋建設(shè)，即將受讓土地未進(jìn)行開(kāi)發(fā)而直接轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅，不能從計(jì)稅銷售額中抵減土地價(jià)款。房地產(chǎn)企業(yè)納稅人的小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得土地使用權(quán)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。

  查看全文↓ 2018-07-14 18:54:39

相關(guān)問(wèn)題

• 問(wèn) 營(yíng)改增后企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)交什么稅？
  答

  營(yíng)改增之后轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅。（一）營(yíng)業(yè)稅及附加（出讓方）：1、按轉(zhuǎn)讓價(jià)與購(gòu)置價(jià)的差價(jià)繳納5%的營(yíng)業(yè)稅。2、按繳納的營(yíng)業(yè)稅繳納7%的城建稅和3%的教育費(fèi)附加。（二）印花稅和契稅（雙方）：1、按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)（合同）所載金額繳納0.05%的印花稅。2、按成交價(jià)格（合同）繳納3%的契稅（有的地方是5%）。（三）土地增值稅（出讓方）：1、按取得收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的增值額，繳納土地增值稅。2、規(guī)定扣除項(xiàng)目：取得土地使用權(quán)所支付的金額；開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。

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• 問(wèn) ??營(yíng)改增后企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)交什么稅?
  答

  營(yíng)改增之后轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅。（一）營(yíng)業(yè)稅及附加（出讓方）：1、按轉(zhuǎn)讓價(jià)與購(gòu)置價(jià)的差價(jià)繳納5%的營(yíng)業(yè)稅。2、按繳納的營(yíng)業(yè)稅繳納7%的城建稅和3%的教育費(fèi)附加。（二）印花稅和契稅（雙方）：1、按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)（合同）所載金額繳納0.05%的印花稅。2、按成交價(jià)格（合同）繳納3%的契稅（有的地方是5%）。（三）土地增值稅（出讓方）：1、按取得收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的增值額，繳納土地增值稅。2、規(guī)定扣除項(xiàng)目：取得土地使用權(quán)所支付的金額；開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。

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• 問(wèn) 出租土地使用權(quán)營(yíng)改增后繳納什么 稅
  答

  納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

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• 問(wèn) 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
  答

  其他是什么人 合伙人？ 只有你自己解決了，**后的結(jié)果就是犧牲你自己的利益。

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• 問(wèn) 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓程序
  答

  一。 1.你轉(zhuǎn)讓的期限只有10年；2.受讓方須有農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)能力；3.不得改變土地所有權(quán)的性質(zhì)和土地的農(nóng)業(yè)用途；4.在同等條件下，本集體經(jīng)濟(jì)組織成員享有優(yōu)先權(quán)；5.應(yīng)當(dāng)經(jīng)發(fā)包方同意。在以上條件下，你承包的土地經(jīng)營(yíng)權(quán)可以轉(zhuǎn)讓給別人。二。其程序是：1.向發(fā)包方申請(qǐng)：寫(xiě)一份“申請(qǐng)”遞交給發(fā)包方，如果同意你轉(zhuǎn)讓的話，你才能轉(zhuǎn)讓。2.轉(zhuǎn)讓方（即你）和承讓方根據(jù)《農(nóng)村土地承包法》第37條的規(guī)定，簽訂《土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》，雙方各執(zhí)一份，送一份給發(fā)包方。三。只要在土地承包期內(nèi)，沒(méi)有改變農(nóng)業(yè)用途，不是國(guó)家建設(shè)征收你承包的土地，你都可以拒絕收回你承包的土地經(jīng)營(yíng)權(quán)。四.土地法有兩部基本法，即《中華人民共和國(guó)土地管理法》（1998年8月29日修訂頒布，1999年1月1日起施行）；《中華人民共和國(guó)農(nóng)村土地承包法》（2002年8月29日頒布，2003年3月1日起施行）。

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