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一、2017年房產(chǎn)稅土地使用稅減免按照稅法規(guī)定，施工企業(yè)可以享受的城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠包括：(一)按照《土地使用稅暫行條例》和(88)國稅地字第015號等文件的規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起免稅5年至10年。開山填海整治的土地和改造的廢棄用地以土地管理機(jī)關(guān)出具的證明文件為依據(jù)確定;具體免稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局在規(guī)定的期限內(nèi)自行確定。(二)企業(yè)辦的**、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的事業(yè)單位自用的土地，免征土地使用稅。(三)按照規(guī)定，對于企業(yè)征用耕地，凡是已經(jīng)繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿一年后開始征收城鎮(zhèn)土地使用稅，在此以前不征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但是征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅的應(yīng)從批準(zhǔn)之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。二、現(xiàn)行稅法還規(guī)定：(1)企業(yè)關(guān)閉、撤銷、搬遷后，其原有場地未作他用的，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(2)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未使用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局審批暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，年減免稅額不足10萬元的，經(jīng)當(dāng)?shù)刎?cái)政局、地方稅務(wù)局審核，報省級財(cái)政部門和地方稅務(wù)局審批;10萬元以上的，經(jīng)省級財(cái)政部門和地方稅務(wù)局審核，報財(cái)政部、國家稅務(wù)總局審批。農(nóng)業(yè)企業(yè)無償使用免稅單位的土地，應(yīng)當(dāng)照征土地使用稅。1、法定項(xiàng)目免稅。下列土地，免征土地使用稅：(條例第6條)(1)國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地;(2)由國家財(cái)政部撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地;(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;(4)市政街道、廣場綠化地帶等公共用地;(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;(6)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起，免征土地使用稅5年～10年;(7)由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。2、困難減免。納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省級地稅局審核，報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。(條例第7條)3、耕地征用免稅。新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起1年內(nèi)，免征土地使用稅。(條例第9條)4、貧困地區(qū)減稅。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過稅法規(guī)定**低稅額的30%. (條例第5條)5、企業(yè)免稅用地。企業(yè)辦的**、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可比照財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅。(國稅地字〔1988〕15號)6、土地改造減免期限。開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，由各省級地稅局在稅法規(guī)定的免稅期內(nèi)確定具體的免稅期限。(國稅地字〔1988〕15號)7、特定土地減免。下列土地的征免，由各省級地稅局確定：(國稅地字〔1988〕15號)(1)個人所有的居住房屋及院落用地;(2)房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前征租的居民住房用地;(3)免稅單位職工家屬的宿舍用地;(4)民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地;(5)集體和個人舉辦的各類**、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。8、倉庫冷庫減免。經(jīng)營倉庫、冷庫用地，納稅有困難的，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，減征或免征土地使用稅。(國稅地字〔1988〕32號)9、電力用地免稅。電力行業(yè)管線用地、水源用地;水電站除發(fā)電廠房用地，工附業(yè)生產(chǎn)用地，辦公、生活用地外的其他用地;供電部門輸電線路用地、變電站用地;熱電廠的供熱管道用地;免征土地使用稅。電力項(xiàng)目建設(shè)期間，納稅有困難的，由省級地稅局審核，報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)減征或免征土地使用稅。具體請到國稅總局網(wǎng)站搜索法規(guī)條文,還有各地的土地使用稅優(yōu)惠不盡相同,再到本省地稅局網(wǎng)站搜索相關(guān)規(guī)定.2017年房產(chǎn)稅土地使用稅減免的政策對很多納稅義務(wù)人來說無疑是一件好事，因?yàn)榉慨a(chǎn)稅和土地稅的稅收金額一般都比較大，當(dāng)然其帶來的經(jīng)濟(jì)效益也是不容忽視的，但是房產(chǎn)的買賣對很多人來說還是有很大的經(jīng)濟(jì)壓力的，還要交納一定的稅收，會有更大的經(jīng)濟(jì)壓力，因此稅收減免是很有必要的。
全部4個回答>房產(chǎn)稅困難減免有哪些政策優(yōu)惠？什么條件可以申請減免？
155****2307 | 2018-10-08 05:51:14
已有4個回答
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142****0932
根據(jù)規(guī)定，納稅人辦理房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅須提出書面申請并提供相關(guān)情況材料，報主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，有省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局審批。
查看全文↓ 2018-10-08 05:52:01
申請材料目錄及示范文本
（一）減免稅申請報告，列明減免理由、依據(jù)、所屬年度、金額；
（二）城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請表；
（三）年度財(cái)務(wù)會計(jì)報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表），城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表，企業(yè)所得稅年度納稅申報表。
以上材料一式一份，格式要求紙制（有電子文檔請附上）。
示范文本：
城市房地產(chǎn)稅減免稅申請表
納稅人名稱： （印章） 金額單位：元
稅務(wù)登記證號經(jīng)濟(jì)類型職工人數(shù)法人或負(fù)責(zé)人房 產(chǎn)地 址隸屬主管部門聯(lián)系電話財(cái)務(wù)經(jīng)辦人或稅務(wù)代理人房產(chǎn)情況房產(chǎn)原值
年減
免稅情況應(yīng)稅房產(chǎn)原值
年經(jīng)
營情況年銷售（營業(yè)）收入免稅房產(chǎn)房產(chǎn)租金收入本年利潤應(yīng)納稅額申請減免稅額年初未分配利潤申請減免稅原 因主管稅務(wù)機(jī)關(guān)縣級地方稅務(wù)局市級地方稅務(wù)局
經(jīng)辦人意見： 簽名：
所（分局）長意見： 簽名：
（單位蓋章）
年 月 日
經(jīng)辦人意見： 簽名：
主管領(lǐng)導(dǎo)意見： 簽名：
（單位蓋章）
年 月 日
經(jīng)辦人意見： 簽名：
主管領(lǐng)導(dǎo)意見： 簽名：
（單位蓋章）
年 月 日
廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局監(jiān)制
申請書式樣：關(guān)于請求給予減免××年度城鎮(zhèn)土地使用稅的申請
示范文本：
關(guān)于請求給予減免 年度城鎮(zhèn)土地使用稅的報告市、（縣、區(qū)）地方稅務(wù)局：
我公司是 年成立的企業(yè)，主要生產(chǎn)經(jīng)營范圍： 年銷售收入（經(jīng)營收入）款 萬元，其它收入 萬元，現(xiàn)有在冊職工 人，其中：在崗人員 人，下崗人員 人 ；年職工人均收入 元，申請困難減免稅的原因、理由 ，申請減免稅的政策依據(jù)是 申請減免稅所屬時間 金額為：
申請人：（蓋章）
申請時間： 年 月 日
土地使用稅新條例規(guī)定：
第六條 下列土地免繳土地使用稅：
?。ㄒ唬﹪覚C(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；
?。ǘ┯蓢邑?cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；
?。ㄈ┳诮趟聫R、公園、名勝古跡自用的土地；
?。ㄋ模┦姓值馈V場、綠化地帶等公共用地；
?。ㄎ澹┲苯佑糜谵r(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；
?。┙?jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；
（七）由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。
第七條 除本條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。
各地對第七條有具體規(guī)定，如吉地稅發(fā)[2005]28號文件規(guī)定：納稅人納稅確有困難，符合下列條件的，可向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，酌情給予減免稅照顧；
?。ㄒ唬┢髽I(yè)關(guān)閉、停產(chǎn)、撤消后停用的房產(chǎn)和土地；
?。ǘ┢髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況惡化，嚴(yán)重虧損，難以維系正常生產(chǎn)經(jīng)營，其自用的房產(chǎn)和土地；
?。ㄈ┮驀?yán)重自然災(zāi)害等不可抗力致使納稅人遭受重大損失的房產(chǎn)和土地；
（四）因國家宏觀經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因，致例企業(yè)停用半年以上的閑置房產(chǎn)和土地。
?。ㄎ澹┮蚱渌厥庠颍黄髽I(yè)納稅確有困難的。
審批辦法；對符合減免稅條件，年減免房產(chǎn)稅、土地使用稅稅額分別在10萬元以下的，由市州地方稅務(wù)局審批；年減免房產(chǎn)稅、土地使用稅稅額在10萬元以上（含10萬元）的，報省地稅局審批。
由于停產(chǎn)而產(chǎn)生繳納稅金困難，不屬于法定免稅范圍，是否可以減免，應(yīng)根據(jù)本條例第七條規(guī)定，除本條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。
下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：
（一） 國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)，即這些單位本身的辦公用房和公務(wù)用房。
（二） 由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，即這些單位本身的業(yè)務(wù)用房，實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，雖然有一定的收入，但收入不夠本身經(jīng)費(fèi)開支的部分，還要由國家財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。因此，對實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，也屬于是由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，對其本身自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來源實(shí)行自收自支后，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。但為了鼓勵事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)自立，由國家財(cái)政部門撥忖事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來源實(shí)行自收自支后，從事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)實(shí)行自收自支的年度起，免征房產(chǎn)稅3年。企業(yè)辦的各類**、醫(yī)院、托兒所，幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)。宗教寺廟的房產(chǎn)是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。上述免稅單位出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務(wù)用的生產(chǎn)，營業(yè)用房產(chǎn)不屬于免稅范圍，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。
（四）個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)。
（五）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。
1．高校征免房產(chǎn)稅問題。"對高等**校用房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅"，是指對高等**用于教學(xué)及科研等本身業(yè)務(wù)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對高等**舉辦的校辦工廠、商店、招待所等的房產(chǎn)以及出租的房產(chǎn)，均不屬于自用房產(chǎn)的范圍，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
2．中、**校辦企業(yè)征免房產(chǎn)稅問題。對中，**校辦企業(yè)應(yīng)比照《高校征免房產(chǎn)稅》的政策規(guī)定征收房產(chǎn)稅；對非獨(dú)立核算的校辦企業(yè)，原則上也應(yīng)征收房產(chǎn)稅，納稅確有困難的，可按稅收管理權(quán)限給予適當(dāng)?shù)臏p稅或免稅。
3．工會服務(wù)型事業(yè)單位免征房產(chǎn)稅問題。對由主管工會撥付或差額補(bǔ)貼工會經(jīng)費(fèi)的全額預(yù)算或差額預(yù)算單位，可以比照財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位辦理，即：對這些單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；從事生產(chǎn)，經(jīng)營活動等非自用的房產(chǎn)，則應(yīng)按稅法有關(guān)規(guī)定照章納稅。
4．鐵道部所屬單位征免房產(chǎn)稅問題。對鐵道部所屬原執(zhí)行經(jīng)濟(jì)承包方案的鐵路運(yùn)輸、工業(yè)、供銷。建筑施工企業(yè)，鐵道部直屬鐵路局的工副業(yè)企業(yè)和由鐵道部自行解決工交事業(yè)費(fèi)的單位，其自用的房產(chǎn)，土地，自1996年1月1日起仍暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。待鐵路運(yùn)價調(diào)整時再相應(yīng)調(diào)整免稅范圍。對鐵道部所屬其他企業(yè)、單位的房產(chǎn)和土地，繼續(xù)按房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。
5．為鼓勵利用地下人防設(shè)施，暫不征收房產(chǎn)稅。
6．對個人所有的居住用房，不分面積多少，均免征房產(chǎn)稅。
7．經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。
8．關(guān)于對微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)，可否免征房產(chǎn)稅？ 房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅性質(zhì)的稅，對微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)，依照規(guī)定應(yīng)征收房產(chǎn)稅，以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。但為了照顧企業(yè)的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力，可由地方根據(jù)實(shí)際情況在一定期限內(nèi)暫免征收房產(chǎn)稅。
9．企業(yè)停產(chǎn)、撤銷后，對他們原有的房產(chǎn)閑置不用的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)可暫不征收房產(chǎn)稅；如果這些房產(chǎn)轉(zhuǎn)給其他征稅單位使用或者企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)的時候，應(yīng)依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
10．關(guān)于基建工地的臨時性房屋，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅問題。凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。
11．房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。
12．為鼓勵利用地下人防設(shè)施，對人防設(shè)施暫不征收房產(chǎn)稅。除上述規(guī)定外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)。直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。
13。為了有利于房租改革和照顧房管部門經(jīng)租的居民住房目前收取租金偏低的實(shí)際情況，對房管部門經(jīng)祖的居民住房，在房租調(diào)整改革之前收取租金偏低的，可暫緩征收房產(chǎn)稅；對房管部門經(jīng)租的其他非營業(yè)用房，是否給予照顧，由各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w情況按稅收管理體制的規(guī)定辦理征免手續(xù)。
14．郵政部門所屬的郵政企業(yè)和座落在城市、縣城以外的電信企業(yè)自用房產(chǎn)，一律恢復(fù)征收房產(chǎn)稅。企業(yè)納稅確有困難的?？梢韵蛩诘囟悇?wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況進(jìn)行審批。
15．為照顧部分清產(chǎn)核資企業(yè)的實(shí)際困難，對資產(chǎn)重估后不能按新增價值增提折舊的國有企業(yè)，可由同級清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)出具證明，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，對其固定資產(chǎn)重估后新增價值部分免征房產(chǎn)稅。
16．鑒于血站是采集和提供臨床用血，不以盈利為目的的公益性組織，又屬于財(cái)政撥補(bǔ)事業(yè)費(fèi)的單位，因此，從1999年11月1日起，對血站自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。這里所稱之血站，是指根據(jù)《中華人民共和國獻(xiàn)血法》的規(guī)定，由國務(wù)院或省級人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)的，從事采集、提供臨床用血，不以盈利為目的的公益性組織。 -
136****2965
納稅人有下列情形之一的，視為繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難，可申請辦理城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅：
查看全文↓ 2018-10-08 05:51:46
（1）因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失的。其中重大損失是指，因嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素給納稅人造成的資產(chǎn)損失，在剔除保險賠款、個人賠款、財(cái)政撥款等因素后，超過其上年主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入總和的20%（含），或超過其注冊資本的20%（含）。
（2）從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損的。其中發(fā)生嚴(yán)重虧損是指同時符合下列條件：1. 按稅法規(guī)定確認(rèn)調(diào)整后，連續(xù)3年發(fā)生虧損；或按稅法規(guī)定確認(rèn)調(diào)整后，當(dāng)年虧損額超過注冊資本20%（含）。2. 納稅人貨幣資金在扣除職工薪酬和“三險一金”后，不足以繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
（3）納稅人關(guān)閉、停產(chǎn)后停用1個公歷年度及以上且無正常生產(chǎn)經(jīng)營收入的自用土地。國家產(chǎn)業(yè)政策限制或禁止發(fā)展的行業(yè)，以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定不得減免稅的其他情形，不屬于本條規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅范圍。
（4）納稅人取得土地后，自開工建設(shè)之日起至達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)為止，建設(shè)期超過1個公歷年度及以上的。
符合申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅條件的納稅人，應(yīng)于年度終了后5個月內(nèi)，向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出上年度的減免申請。 -
134****8382
第六條 減免稅要貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策，對鼓勵類的要積極扶持；對允許類的要從嚴(yán)掌握；對限制類的一般不批；對淘汰類的一律不批。
查看全文↓ 2018-10-08 05:51:40
第七條 減免稅具體條件。納稅人符合下列條件且納稅確有困難的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請：
1、企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)、撤銷后未作它用的房產(chǎn)和土地；
2、企業(yè)停產(chǎn)、停業(yè)連續(xù)半年以上，停產(chǎn)、停業(yè)期間閑置未用的房產(chǎn)和土地；
3、企業(yè)嚴(yán)重虧損，不能維持正常生產(chǎn)經(jīng)營，其自用的房產(chǎn)和土地；
4、企業(yè)因風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害和重大事故造成重大損失的房產(chǎn)和土地；
5、政府及省局確定的其他減免事項(xiàng)。
提示：如果您企業(yè)是關(guān)閉、停產(chǎn)、撤消后停用的房產(chǎn)或是因國家宏觀經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因致例企業(yè)停用半年以上的閑置房產(chǎn)，才可申請減免房產(chǎn)稅。 -
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根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）第五條規(guī)定，下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：
查看全文↓ 2018-10-08 05:51:32
一、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)；
二、由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)；
三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；
四、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)；
五、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。
《條例》第六條規(guī)定：除本條例第五條規(guī)定者外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直 轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。
因此，除《條例》第五條法定免稅外，《條例》第六條就是通常所稱的房產(chǎn)稅困難減免。條件就是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營虧損，且納稅困難的，在年度終了前向主管地稅局提出減免稅申請，房產(chǎn)稅困難減免應(yīng)提供的資料如下：
（1）企業(yè)財(cái)務(wù)報表；
（2）減免稅申請表；
（3）企業(yè)困難的相關(guān)證明材料；
（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。
相關(guān)問題
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1、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但上述免稅單位的出租房產(chǎn)不屬于免稅范圍。 2、由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但如**的工廠、商店、招待所等應(yīng)照章納稅。 3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但經(jīng)營用的房產(chǎn)不免。 4、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但個人擁有的營業(yè)用房或出租的房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。 5、對行使國家行政管理職能的中國人名銀行總行所屬分支結(jié)構(gòu)自用的房地產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 6、從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。 7、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。 (1)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免稅。 (2)損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。 (3)納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產(chǎn)稅時自行計(jì)算扣除，并在申報表附表或備注欄中做相應(yīng)說明。 (4)在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位減收的次月起，照章納稅。 (5)為鼓勵地下人防設(shè)施，暫不征收房產(chǎn)稅。 (6)從1988年1月1日起，對房管部門經(jīng)租的居民住房，在房租調(diào)整改革之前收取租金偏低的，可暫緩征收房產(chǎn)稅。對房管部門經(jīng)租的其他非營業(yè)用房，是否給予照顧，由各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w情況按稅收管理體制的規(guī)定辦理。 (7)對高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅。 (8)對非營利性的醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 (9)從2001年1月1日起，對按照政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支的事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。 (10)對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法征收房產(chǎn)稅;對坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的上在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，在單位財(cái)務(wù)帳中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅。 (11)向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)的生產(chǎn)用房，暫免征收房產(chǎn)稅。這里的“供熱企業(yè)”不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。
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房產(chǎn)稅減免政策如下：①企業(yè)辦的學(xué)校，幼兒園等，該地與企業(yè)其他用地可以明確區(qū)分的，屬于自用的土地，免征土地使用稅。②如果企業(yè)征用耕地，如是繳納了耕地占用稅，從批準(zhǔn)征用之日起滿一年后開始征收城鎮(zhèn)土地使用稅。③經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起免稅5年至10年，具體免稅期限由各省，直轄市稅務(wù)局在規(guī)定的期限內(nèi)自行確定。由于房地產(chǎn)稅是綜合性的概念，征收標(biāo)準(zhǔn)為計(jì)稅余值以及房產(chǎn)租金收入等等，征收對象也是根據(jù)不同的稅種有不同的征收對象，主要包括房屋，企業(yè)以及土地等，若是采用從價計(jì)征，并且按照房產(chǎn)余值來進(jìn)行繳納，那么年稅率為1.2%，如果是按照租金征收，那么年稅率為12%，目前各地具體的征收標(biāo)準(zhǔn)還是要結(jié)合實(shí)際來看。
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首套房稅收優(yōu)惠，咨詢稅務(wù)部門。
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（一）《暫行條例》《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的免稅房產(chǎn) 1、 國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)； 2、由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)； 3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)； 4、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)； 5、企業(yè)辦的各類**、幼兒園、托兒所、醫(yī)院（包括門診部、診療所）等自用的房產(chǎn)； 6、經(jīng)房管部門和主管部門鑒定的危房、停止使用的房產(chǎn)，經(jīng)市縣人民政府批準(zhǔn)，可免征房產(chǎn)稅。 （二）單項(xiàng)政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠 1、經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。 2、房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。 3、企業(yè)停產(chǎn)、撤消后，對他們原有的房產(chǎn)閑置不用的，經(jīng)省地稅局批準(zhǔn)可暫不征收房產(chǎn)稅。 4、凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。 5、作營業(yè)用的地下人防設(shè)施，暫不征收房產(chǎn)稅。 6、對個人按市場價格出租的居民住房，規(guī)定自2001年1月1日起，其應(yīng)納房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。 7、對房改后企業(yè)擁有部分產(chǎn)權(quán)的房產(chǎn)，凡企業(yè)已按財(cái)政部有關(guān)規(guī)定作全部核銷“固定資產(chǎn)”帳務(wù)處理的，不再征收房產(chǎn)稅；對企業(yè)未按規(guī)定作核銷“固定資產(chǎn)”帳務(wù)（未核銷或部分核銷的）處理，且照提折舊的，應(yīng)按企業(yè)計(jì)提折舊的部分計(jì)算征收房產(chǎn)稅；對企業(yè)既未核銷“固定資產(chǎn)”又不計(jì)提折舊的，應(yīng)按企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)的比例計(jì)算征收房產(chǎn)稅。 8、在2003年底前，對中國儲備糧管理總公司及其直屬糧庫經(jīng)營中央儲備糧（油）業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)，比照國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，免征房產(chǎn)稅。 9、對由主管工會撥付或差額補(bǔ)貼工會經(jīng)費(fèi)的全額預(yù)算或差額預(yù)算單位，其自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；對工會進(jìn)行文化事業(yè)宣傳所使用的房產(chǎn)，依照上述規(guī)定執(zhí)行。 10、金融單位對不能按期償還貸款而依法取得的房產(chǎn)，在處置前若閑置未用，在閑置期間，暫免征收房產(chǎn)稅。 11、對中國人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 12、對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)免征房產(chǎn)稅，3年免稅期滿后恢復(fù)征稅；對疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 13、對政府部門和企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，暫免征收其自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。 14、非營利性科研機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 15、軍需工廠的房產(chǎn)，凡生產(chǎn)軍品的免征房產(chǎn)稅；生產(chǎn)民品的按規(guī)定征收房產(chǎn)稅；既生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)民品的，可按各占比例劃分征免房產(chǎn)稅。 16、軍人和武警部隊(duì)服務(wù)社的房產(chǎn)，專為軍人和軍人家屬服務(wù)的免征房產(chǎn)稅，對外營業(yè)的應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅；軍隊(duì)實(shí)行企業(yè)經(jīng)營的招待所（包括飯店、賓館），區(qū)分為軍內(nèi)服務(wù)和對軍外營業(yè)各占的比例征免房產(chǎn)稅。 17、對勞改工廠、勞改農(nóng)場的單位，凡作為管教或生活用房產(chǎn)，均免征房產(chǎn)稅；凡作為生產(chǎn)經(jīng)營用房產(chǎn)，如廠房、倉庫、門市部等，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。對監(jiān)獄的房產(chǎn)，若主要用于關(guān)押犯人，免征房產(chǎn)稅；但對設(shè)在監(jiān)獄外部的生產(chǎn)經(jīng)營用房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。 18、對鐵道部所屬原執(zhí)行經(jīng)濟(jì)承包方案的鐵路運(yùn)輸、工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)，鐵道部直屬鐵路局的工副業(yè)企業(yè)和由鐵道部自行解決工交事業(yè)費(fèi)的單位，其自用的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅。待鐵路運(yùn)價調(diào)整時再相應(yīng)調(diào)整免稅范圍。 19、地質(zhì)勘查單位屬地化后，其事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)來源由中央財(cái)政劃撥轉(zhuǎn)為地方財(cái)政劃撥的，在其改革為企業(yè)以前，仍執(zhí)行事業(yè)單位的稅收政策，免征房產(chǎn)稅；由事業(yè)單位改革為企業(yè)的，自財(cái)政不再劃撥其經(jīng)費(fèi)起的3年內(nèi)，報經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，繼續(xù)享受原屬事業(yè)單位的各項(xiàng)稅收政策，免征房產(chǎn)稅，但**長不超過2004年12月31日。 20、對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體，在2002年底前高校后勤社會化改革過程中，免征房產(chǎn)稅。
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